外资企业优惠期满注销有哪些涉税问题
2015-07-27 11:52 来源:未知

  甲、乙两企业均为外商投资企业,且中外投资方一致,股权比例雷同;甲企业为高新技巧企业,2008-2010年实行15%所得税优惠政策;乙企业成破于2004年,所得税实施 两免三减半政策,于2009年12月31日到期。请问:
  1、若2010年注销乙企业,现行法规是否可行,操作上涉税问题如何解决;
  2、甲企业以吸收合并的方法吞并乙企业,从而到达乙企业注销,免费天津公司注册从事代办营业执照,工商年检,一级货代,代理记账,代办进出口权,一般纳税人等业务。有关涉税问题如何操作。
  答:1、《国家税务总局对于外商投资企业和外国企业原有若干税收优惠政策撤消后有关事项处理的通知》(国税发[2008]23号)第三条关于享受按期减免税优惠的外商投资企业在2008年后条件发生变化的处理规定,外商投资企业依照《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》规定享受定期减免税优惠,2008年后,企业出产经营业务性质或经营期发生变化,导致其不契合《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》规定条件的,仍应根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》规定补缴其此前(包含在优惠过渡期内)已经享受的定期减免税税款。各主管税务机关在每年对这类企业进行汇算清缴时,应答其经营业务内容和经营期限等变更情形进行审核。
  所述乙企业不管是自行申请注销仍是被接收合并而注销,均属于经营期产生变更的情况,假如导致乙企业不合乎原《中华国民共和国外商投资企业跟本国企业所得税法》划定前提的,仍应根据《中华国民共和国外商投资企业跟本国企业所得税法》划定补缴其此前(包含在优惠过渡期内)已经享受的按期减免税税款。
  2、甲企业接收合并乙企业,按下面通知规定进行相干税务处理。
  《财政部、国度税务总局对于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号)
  第四条规定,企业重组,一般纳税人认定审批《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令〔2008〕538号)《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部、国税总局令〔2008〕第50号)《增值税一般纳税人资格认定管理办法》(国家税务总局令第22号)第三条:增值税纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的,应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。第四条:年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。除吻合本告诉规定实用特别性税务处理规定的外,按以下规定进行税务处理:企业合并,当事各方应按下列规定处理:
  1.合并企业应按偏颇价值断定接收被合并企业各项资产和负债的计税基础。
  2.被合并企业及其股东都应按清理进行所得税处理。
  3.被合并企业的亏损不得在合并企业结转填补。
  第五条规定,企业重组同时相符下列条件的,实用特殊性税务处理规定:
  存在公道的贸易目标,且不以减少、罢黜或者推迟缴征税款为重要目标。
  被收购、合并或分破部门的资产或股权比例吻合本通知规定的比例。
  企业重组后的持续12个月内不转变重组资产本来的本质性经营运动。
  重组交易对价中波及股权支付金额合乎本通知规定比例。
  企业重组中取得股权支付的原重要股东,在重组后持续12个月内,不得转让所取得的股权。
  第六条规定,企业重组契合本告诉第五条规定前提的,交易各方对其交易中的股权支付局部,能够按以下规定进行特别性税务处置:企业合并,企业股东在该企业合并产生时获得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%,以及统一把持下且不须要支付对价的企业合并,能够抉择按以下规定处置:
  1.合并企业接收被合并企业资产和负债的计税基础,以被合并企业的原有计税基础肯定,天津园区公司注册,引进先进的企业管理机制,优化公司工作流程,参与符合自身的竞争与合作,推动企业健康快速的发展。
  2.被合并企业合并前的相干所得税事项由合并企业继承。
  3.可由合并企业补充的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公道价值×截至合并业务发生当年年末国度发行的最长期限的国债利率。
  4.被合并企业股东获得合并企业股权的计税基本,以其原持有的被合并企业股权的计税基本断定。
  重组交易各方按本条至项规定对交易中股权支付暂不确认有关资产的转让所得或丧失的,其非股权支付仍应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失,并调剂相应资产的计税基础。
  非股权支付对应的资产转让所得或丧失=(被转让资产的公道价值-被转让资产的计税基础)×(非股权支付金额÷被转让资产的偏颇价值)
  

责任编辑:站长的自我修养